Есхн система налогообложения

Содержание

Кфх в 2020: бухучет и налогообложение

Есхн система налогообложения

28 Январь 2020

Крестьянское фермерское хозяйство является таким же налогоплательщиком, как любая другая коммерческая организациям. Специфика деятельности, безусловно, влияет на выбор системы налогообложения и ведение бухгалтерского учета.

В 2020 году для КФХ доступны ОСНО, УСН и профильный режим ЕСХН. Последний актуален для товаропроизводителей. В целом, КФХ может называться организация, деятельность которой связана с производством, переработкой, реализацией сельскохозяйственной, животноводческой продукции.

Специфичная первичка

Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве предусматривает обработку первичных документов, отражение финансово-хозяйственных операций в базе, ведение регистров, выполнение проводок, формирование и сдачу отчетности. На первичке стоит остановиться более подробно.

Применение ряда документов обусловлено особенностями деятельности фермерского хозяйства.

Так, бухгалтеру КФХ приходится сталкиваться с путевыми листами Ф412 АПК, реестрами отправки зерна с поля, накопительными ведомостями поступления урожая, ведомостями движения сырья, актами на сортировку, просушку и т.п.

Также к учету принимаются лимитно-заборные карты, акты списания материалов, акты оприходования приплода (актуально для животноводства).

Бухгалтер КФХ должен иметь соответствующие компетенции, опыт ведения учета у сельскохозяйственного товаропроизводителя. В противном случае не избежать грубых ошибок и связанных с ними налоговых, финансовых, юридических и репутационных последствий.

Общие учетные моменты

Так или иначе бухгалтерский учет фермерского хозяйства крутится вокруг товарно-материальных ценностей. Специалисты контролируют данные о поступлении, об использовании материалов.

Особое внимание уделяется затратам при получении продукции, определению себестоимости.

Специфика деятельности КФХ требует учитывать при отражении бухгалтерских данных естественную убыль сырья или сельхозпродукции.

Первичные данные, как правило, в учете отражаются в количественном измерении. Определение себестоимости произведенной продукции имеет ряд особенностей. Свои нюансы в данном случае имеют растениеводство, животноводство, переработка сырья.

Налогообложение фермерской деятельности

При выборе системы налогообложения учитывается специфика деятельности КФХ, предполагаемый доход, оборот и другие факторы. ОСНО чаще всего используется при утрате права на ЕСХН или упрощенку. Режим является базовым. При регистрации он выбирается автоматически. Для перехода на УСН или сельхозналог налогоплательщик подает соответствующее заявление в ИФНС в установленный срок.

Кому доступны спецрежимы? Всем фермерским хозяйствам, которые соответствуют условиям, установленным действующим законодательством. Для применения УСН, например, есть ограничения по обороту, величине ОС, среднесписочной численности. Применение ЕСХН возможно при определенном размере доли сельскохозяйственной продукции.

Признание доходов и расходов при упрощенке и сельхозналоге осуществляется кассовым методом. При ОСНО может использоваться метод начисления. Основным налогом при УСН является налог, заменяющий налог на прибыль, НДС. При ЕСХН КФХ платит сельхозналог. Хозяйства на ОСНО рассчитывают налог на прибыль и другие налоги.

Налоговая база при упрощенке может определяться с учетом доходов или разницы между доходами и расходами. Для пользователей ЕСХН доступен один способ ее определения – доходы минус расходы. Аналогичным способом определяется налоговая база при ОСНО.

Чаще всего фермерские хозяйства работают на сельхозналоге. Это обусловлено наличием ряда преференций, в том числе по уплате отдельных налогов (НДС, имущественного и других). Также к преимуществам режима стоит отнести упрощенный порядок отчетности и ведения бухучета.

Особенности применения ЕСХН

Сельхозналог может использоваться только хозяйствами, для которых соответствующая деятельность является основной. Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть 70% или больше.

Действующие КФХ, пользователи УСН или ОСНО, на ЕСХН могут перейти с начала нового календарного года. Новым компаниям рекомендуется подавать заявление на смену режима налогообложения одновременно с регистрационными документами.

Отчитываться перед налоговой пользователям ЕСХН приходится раз в год – в марте. В декларацию ЕСХН вносятся сводные данные, согласно книге учета доходов, расходов. При этом важно учитывать наличие ограничений по допустимым затратам.

Ставка сельхозналога составляет 6%. Платится он в два этапа: авансовый платеж – до 25 июля текущего года, фактический – до 1 апреля года, следующего за отчетным. В случае просрочки налогоплательщику начисляется пеня.

Штрафные санкции предусмотрены и за непредставление декларации, неуплату налогов. Забыли сдать отчет и рассчитаться с бюджетом? Будьте готовы заплатить 20% от начисленной суммы налога.

Актуальные нюансы бухучета

А теперь самое время разобраться со спецификой бухгалтерского учета. Начнем, пожалуй, с имущества. Если КФХ работает на ЕСН или ЕСХН, обязанность учитывать данные по имуществу в отдельных регистрах не возникает. Для пользователей ОСНО такой учет остается актуальным.

Формы внутреннего учета имущества КФХ определяют самостоятельно. Чаще всего используются книги формы 1-КХ. В отдельных разделах учитываются данные по участкам, многолетним насаждениям, ОС, оборудованию, технике, транспорту, оборотным средствам. Также отдельным видом имущества является продуктивный, рабочий скот и скот на откорме.

НМА тоже подлежат обязательному учету. Их стоимость формируется в том же порядке, что и ОС. Первоначальная стоимость определяется по фактическим затратам на приобретение.

К нематериальным активам фермерского хозяйства относятся авторские права, селекционные инновации для производства, переработки продукции, лицензии (в том числе на ПО), патенты на сорта растений, права на использование природных ресурсов.

НМА включаются в состав расходов путем отнесения амортизации. Срок их использования определяется периодом ожидаемого получения экономической выгоды.

Еще одной обязательной учетной статьей является оплата труда работников фермерского хозяйства. Трудовые отношения оформляются в соответствии с ТК. Для зарплатного учета значение имеют такие первичные документы, как табель рабочего времени, наряды на проведение работ, путевые, учетные листы, реестры и ведомости расчета зарплаты.

КФХ имеет статус юридического лица или ИП с правом найма работников. В учете оплаты труда используются первичные документы для учета персонала и его труда:

  • Табели учета рабочего времени.
  • Наряды на проведение сдельных работ.
  • Путевые листы транспортного средства.
  • Реестры и учетные листы.
  • Ведомости для расчета и выдачи заработной платы.

Суммы, полученные работниками по оплате труда, подлежат обложению налогом с доходов. КФХ выступает по отношению к персоналу налоговым агентом, имеет обязанность по удержанию налога и уплате его в бюджет.

Страховые взносы КФХ и периодичность отчетности

Суммы начисленной заработной платы персоналу хозяйства облагаются страховыми взносами, перечисляемыми в фонды.

Ставка каждого из вида взносов определяется в зависимости от выбранной системы налогообложения. Взносы и отчетность по ним перешли под администрирование ИФНС.

В ФСС контроль осуществляется только по отчислениям по травматизму и профзаболеваниям, о чем необходимо представлять сокращенный отчет.

ОтчетностьКуда представляется
Итоговый расчет в ФСС за 2016 годФСС
Расчет в ФСС с 2017 годаФСС в части отчислений на травматизм
Итоговый расчет РСВ-1 за 2016 годПФР
Форма СЗВ-М начиная в 2017ПФР ежемесячно

Начиная с 2017 года отчетность по отчислениям в фонды будет представляться в ИФНС. Форма отчетности будет представляться поквартально и объединять данные по отчислениям во все фонды.

Инвентаризация в фермерских хозяйствах

Ведение учета в фермерских хозяйствах затруднено в связи с постоянным движением активов, изменением стоимости, естественной убыли. Для получения достоверных данных состояния имущества, оборотных активов в КФХ регулярно проводятся инвентаризации. Частота и перечень проверяемых объектов, активов определяется КФХ в зависимости от индивидуальных характеристик ведения деятельности.

В КФХ проводится контроль состояния:

  • Имущества, включенного в состав основных или оборотных активов.
  • Состава, поголовья скота, учитываемого в основном стаде и молодняке.
  • Материалов, предназначенных для посева и текущего использования.
  • Расчетов с внешними контрагентами.
  • Прочих активов хозяйства.

Процедура инвентаризации осуществляется комиссией, утвержденной главой фермерского хозяйства. Выявленные в процессе мероприятия данные фиксируются в инвентаризационной описи.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. Какой статус имеют КФХ?

КФХ может быть оформлено в качестве юридического лица или ИП. В обоих случаях статус возникает после прохождения государственной регистрации.

Вопрос №2. Имеет ли право КФХ применять минимальное количество регистров при ведении бухгалтерского учета?

Хозяйство применяет упрощенную систему бухгалтерского учета без ведения двойной записи.

Вопрос №3. Требуется ли в КФХ вести документальный учет операций движения денежных средств по кассе?

На учет деятельности КФХ распространяются законодательные нормы равнозначно требованиям к другим типам предприятий. При наличии расчетов через кассу операции необходимо оформлять документально.

Вопрос №4. Налагается ли пеня на уплату аванса при использовании ЕСХН, если по итогам года получен убыток?

Возникновение убытка по итогам года не влияет на обязанность налогоплательщика производить авансовые платежи по суммам, полученным за полугодие. Пени будут начислены.

Теги данной публикации: КФХбухучет

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/press-center/stati/kfkh-v-2020-bukhuchet-i-nalogooblozhenie/

Есхн (единый сельскохозяйственный налог): что это такое, особенности системы

Есхн система налогообложения

Каждый предприниматель, планирующий начало бизнеса, должен решить, какой оптимальный вид налога он должен применять. Для этого можно выбрать из несколько видов режимов, каждый из которых обладает своими особенностями и назначением.

Интересной системой считается ЕСХН, которая используется только для видов деятельности, связанных с сельским хозяйством.

Понятие ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог применяется исключительно компаниями и ИП, которые работают в соответствующей сфере. Он позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, так как считается простым для расчета, а также не приходится кроме него уплачивать другие виды сборов в ФНС.

Переход на него должен осуществляться в начале года или сразу после регистрации бизнеса. При этом должны иметься доказательства того, что компания действительно соответствуют требованиям, предъявляемым этому режиму.

Плюсы и минусы системы

К плюсам перехода на ЕСХН относится:

  • переход осуществляется на добровольной основе, поэтому каждый предприниматель сам определяет, выгодно и оптимально ли ему пользоваться этим видом налога;
  • не требуется подготавливать множество сложной и специализированной отчетности, поэтому готовится только одна декларация по этому налогу;
  • налоговая нагрузка на налогоплательщиков значительно снижается, так как даже при больших объемах деятельности и высокой прибыли размер отчислений будет небольшим;
  • бух учет считается настолько простым, что нередко начинающие предприниматели занимаются им самостоятельно, без привлечения наемного бухгалтера, что позволяет значительно снизить расходы на оплату труда.

К минусам выбора ЕСХН относится:

  • им допускается пользоваться только для ограниченного количества направлений работы;
  • непременно должны предпринимателями соблюдаться определенные строгие условия;
  • если имеются сотрудники, то за них требуется уплачивать НДФЛ и платежи в ПФ и иные фонды.

Кто выступает плательщиком ЕСХН

Выбрать этот режим могут:

  • производители различных сельскохозяйственных товаров;
  • фирмы, специализирующиеся на продаже этих видов аграрных товаров;
  • организации, функционирующие в области рыбоводства или рыболовства;
  • разные кооперативы, работающие в сфере с/х.

Основным условием для применения этого вида налога является то, что прибыль компании, полученная от реализации с/х товаров, должна превышать 70% от всех денежных поступлений.

Важно! Если претендует на использование этого режима фирма, специализирующаяся на рыболовстве, то непременно у нее должно быть судно, причем его можно не только купить, но и арендовать.

С какими ограничениями можно столкнуться

Фирмы или ИП, желающие работать по этому режиму, нередко сталкиваются с определенными сложностями. К ним относится:

  • не допускается применять ЕСХН компаниям, занимающихся производством подакцизных товаров или работающих в сфере игорного бизнеса;
  • непременно на протяжении всей работы должно соблюдаться условие, что в прибыли доход от с/х продукции должен быть больше 70%, а если оно нарушается, то автоматически компания переходи на ОСНО;
  • у рыбохозяйственных предприятий и ИП численность официальных работников не должна превышать 300 человек, а вот для других с/х компаний такое ограничение не используется.

Отсутствуют ограничения, связанные с размером получаемого дохода.

Что такое ЕСХН, расскажет это видео:

Как и на каких условиях можно перейти на ЕСХН

Переход реализуется с помощью передачи в ФНС специального уведомления, причем для его составления непременно используется специальная форма №26.1-1.

Только зарегистрировавшиеся компании или ИП должны передавать данное уведомление в течение 30 дней после получения св-ва. Если претендует на этот процесс уже работающая фирма, то документ передается до конца года, чтобы в будущем году можно было уже отчитываться перед инспекцией по ЕСХН.

Какие налоги полностью заменяются ЕСХН

При использовании данного сбора не должны уплачивать компании другие платежи, к которым относится налог:

  • на прибыль;
  • НДС;
  • на имущество.

Если же применяет ЕСХН ИП, то ему не требуется уплачивать НДФЛ за себя, а также налог на имущество. Не платится НДС, но имеются исключения, прописанные в ст. 174.1 НК.

Что выступает объектом

Платится данный вид налога со всех доходов, которые предварительно требуется уменьшить на расходы, что указывается в ст. 346.4 НК.

НК РФ Статья 346.4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом бухгалтер компании должны понимать, какие именно поступления денег могут применяться для расчета налоговой базы, а также какие затраты могут ее уменьшать. По данному виду налогу требуется применять ставку, равную 6%.

Важно! Для Крыма и Севастополя местные власти обладают возможностью снизить ставку до 4% до 2021 года.

Порядок расчета платежа

Чтобы определить точную сумму, которая должна перечисляться в бюджет, необходимо правильно произвести расчеты. Для этого используется достаточно простая формула:

Размер ЕСХН = налоговая база *6%

Правила перечисления средств и сдачи отчетности

Непременно все компании и ИП, применяющие данный режим, должны ежегодно сдавать декларацию. Она подается в ФНС до 31 марта. Если закрывается фирма до конца налогового периода, то сдается декларация до 25 числа месяца, следующим за месяцем, когда была осуществлена процедура ликвидации компании.

Характеристика ЕСХН. myshared.ru

ИП на ЕСХН должны вести Книгу учета, где указываются все доходы и расходы предпринимателя. Налог уплачивается два раза в год, так как первый взнос представлен авансовым платежом, который перечисляется после полугода работы до 25 июля, а вот второй платеж осуществляется после окончания года до 31 марта.

Важно! Если предприниматели не успевают вовремя сдать декларацию или уплатить налог, то это становится причиной начисления значительной неустойки.

На какие льготы можно рассчитывать

Компании, уплачивающие данный налог, задумываются о возможности получения льгот. Некоторые фирмы действительно могут ими пользоваться. Сюда относится то, что с разных видов сельскохозяйственной техники не уплачивается транспортный налог.

Если в собственности организации имеются участки земли, то с них уплачивается земельный налог по пониженным ставкам, варьирующимся от 0,1 до 0,3%. Однако такие территории должны иметь соответствующее назначение, а также применяться предприятиями для непосредственной работы.

Ответственность за нарушения

Если нарушаются правила уплаты, грамотного расчета или сроки сдачи отчетности, то это является серьезным нарушением со стороны компаний, поэтому назначаются определенные меры наказания за это.

Если неправильно был рассчитан платеж, то приходится производить пересчет и доплачивать нужную сумму, а также уплачивать штраф.

По каким причинам может фирма потерять право пользоваться ЕСХН

Если в конце года выясняется, что нарушаются фирмой основные требования к данному режиму, то непременно передается специальное уведомление в ФНС, составляемое по форме №26.1-2.

Как рассчитать ЕСХН, смотрите в этом видео:

В этом случае компания не может далее пользоваться ЕСХН, поэтому непременно производится перерасчет налога за данный год, причем для этого фирма должна пользоваться общим режимом. Если возникает недоимка, то она перечисляется в первый месяц нового года.

Каждая организация может добровольно отказаться от использования этой системы, для чего подается в инспекцию уведомление по форме №26.1-3. Но передавать данный документ в ФНС допускается исключительно после того, как закончится налоговый период, представленный годом.

Заключение

Таким образом, ЕСХН считается интересным и необычным режимом, который может применяться только некоторыми компаниями, соответствующими многочисленным требованиям. Непременно надо разобраться, как рассчитывается и уплачивается сбор. В определенных ситуациях пользоваться этим режимом выгодно, но при нарушении требований к фирме придется нести серьезную ответственность перед ФНС.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/eshn.html

Налогообложение ЕСХН в 2019 году: актуальные ставки

Есхн система налогообложения
Специальные режимы налогообложения существуют для уменьшения налоговой базы на предпринимателей и облегчения ведения и сдачи бухгалтерской отчетности. Целью введения режима единого сельскохозяйственного налога является поддержание и стимулирование развития аграрной отрасли экономики.

Предприятия, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведут упрощенный учет доходов, несложную отчетность и платят налоги по ставке 6%.

Они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, которые заменяются на единый налог, исчисляемый в установленном законом порядке.

Частные особенности

Стратегия уплаты ЕСХН наделяет субъекты возможностью заменять перечень самостоятельных типов денежных переводов единым налогом. В особенности, оплатой сельскохозяйственного налога упраздняется необходимость налога на имущество учреждений, прибыль, а также НДС.

Подобное право появляется лишь в случаях соблюдения специальных условий, так как стратегия ЕСХН может быть применена далеко не для каждого учреждения, работающего в области сельского хозяйства. Важно понимать, что это такое ЕСХН простыми словами.

Согласно статье 346 Налогового кодекса страны возможность совершить переход на переведение платы по ЕСХН появляется при грамотном выполнении следующих требований:

  • Налогоплательщик обязан выполнять производство сельхозпродукции, например, растениеводства, животноводства и так далее. Законодательство допускает возможность использования такого режима субъектами, которые добывают водные биологические ресурсы.
  • Возможность перехода на режим ЕСХН появляется исключительно в случае, когда доля объемов дохода от сельскохозяйственного производства составляет не менее семидесяти процентов от общего размера полученной предприятием выручки.
  • Применение схемы ЕСХН происходит не автоматически, а после отправки уведомления в инспекцию Федеральной налоговой службы.

Необходимо заострить внимание на том, что помимо сельскохозяйственных производителей, зачастую схема ЕСХН может быть использована учреждением, оказывающим необходимые услуги для субъектов аграрного сектора экономики. Но деятельность по переработке продуктов сельского хозяйства не может подпадать под льготную структуру ЕСХН.

По завершении перехода на этот вид налогообложения у производителя сельхозпродукции остается обязанность по оплате страховых взносов за наемных сотрудников предприятия. Вот что это такое — ЕСХН простыми словами.

Общие условия применения

На самом деле, прочитав эту статью, вы сами поймете, что ЕСХН очень похож на упрощенку с базой «доходы — расходы». И это правда. Среди общих условий использования ЕСХН отметим:

  • Налог могут использовать и юрлица, и ИП. Главное, они должны соответствовать определенным критериям – о них расскажу позже;
  • Режим является добровольным – если вы соответствуете критериям, то можете перейти на него, а можете остаться на другом режиме. Здесь вы сами определяете для себя, что лучше.
  • Юрлица, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от: Налога на прибыль;
  • Налога на имущество.
  • ИП, уплачивающие ЕСХН, не платят:
  • Налог на имущество, которое непосредственно задействовано в бизнесе.
    • Все правила применения ЕСХН относятся также к одной специфической разновидности организации бизнеса — к крестьянским (фермерским) хозяйствам.

    Обратите внимание, что главное нововведение 2019 года заключается в том, что теперь предприниматели, находящиеся на ЕСХН будут обязаны платить НДС в общем порядке (см. 335-ФЗ от 27.11.2017г. п.12 ст.9).

    Он должен будет начисляться при реализации сельхозпродукции, а входной НДС можно будет поставить к возмещению.

    Предприниматели будут обязаны выдавать счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также ежеквартально сдавать НДС-декларации.

    Однако, вышеназванный закон предусматривает и освобождение от обязанности платить НДС. Им можно будет воспользоваться, уведомив налоговую соответствующим заявлением.

    Получается, что предприниматель может в добровольном порядке выбрать, что ему будет выгодно – платить только ЕСХН или ЕСХН плюс НДС, что, к примеру, будет актуально для крупных сельхозпроизводителей, имеющих большие объемы входного НДС.

    Правом на освобождение можно будет воспользоваться, если:

    • переход на ЕСХН и освобождение от НДС в заявительном порядке происходят в одном и том же календарном году;
    • доход от предпринимательской деятельности, без учета НДС не превысил 100 млн. рублей, это за 2019 год, за 2019 – лимит будет составлять 90 млн.руб.

    При соблюдении одного из условий НДС в 2019 году можно не платить, только предварительно уведомив об этом налоговую.

    Что еще важно, предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение последних трех месяцев перед вступлением в силу законодательных поправок не могут воспользоваться правом освобождения от НДС.

    Еще один нюанс заключается в том, что предприниматель, получивший право на освобождение от НДС, в последующем не может взять и отказаться от него (ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 4). Исключением будет являться лишь факт утраты данного права. Это может произойти либо по причине превышения годового порога выручки (90 млн.

    в 2019 году), либо по причине продажи подакцизных товаров. Если это произошло, предприниматель теряет право на освобождение от НДС, сумму налога нужно будет восстановить и перечислить в бюджет. Причем, в дальнейшем предприниматель уже не сможет воспользоваться повторным правом на освобождение от НДС. Это прописано в ст.

    145 НК РФ абз. 2 п. 5.

    Нормативно-правовое регулирование

    Законодательный контроль режима ЕСХН действует в рамках, прописанных в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот раздел трактует правила по применению этой схемы, особенности по ведению учета расходов и доходов, а также порядок проведения оплаты авансовых платежей и финальной суммы налога.

    Кроме этого, рядом дополнительных актов определяются требования к форме декларации ЕСХН и надлежащий порядок ее заполнения. В особенности, существующий на текущий момент образец декларации, который был утвержден Приказом Федеральной налоговой службы по номеру ММВ-7-3/384 с изменениями, вступившими в 2019 году.

    Льготы

    Налоговое законодательство предусматривает применение различного рода налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции:

    1. Не подлежат обложению транспортным налогом такие виды сельскохозяйственной техники, как комбайны, тракторы и прочие автомобили, используемые плательщиками ЕСХН для производства продукции.
    2. Земельные участки облагаются налогом по пониженным ставкам от 0,1 до 0,3% в том случае, если они относятся к территориям сельскохозяйственного назначения и используются для производства продукции или в качестве подсобного хозяйства.

    Важные преимущества перед другими налоговыми схемами

    Несмотря на то, что законодательный режим ЕСХН по некоторым параметрам идентичен различным схемам налогообложения, ему свойственны неоспоримые преимущества.

    Источник: https://bogunskaia.ru/nalogi/edinyj-selskohozyajstvennyj-nalog.html

    Единый сельскохозяйственный налог в 2020 году

    Есхн система налогообложения

    Значительное число предпринимателей ведут свой бизнес в сфере сельского хозяйства. Для них предусмотрен специальный налоговый режим и соответствующий единый сельскохозяйственный налог. Он имеет множество специфических черт, которые должен учесть предприниматель, планирующий перейти на данный спецрежим или уже находящийся на нем.

    Что такое ЕСХН

    Единый сельскохозяйственный налог является разновидностью единого налога, оплачиваемого при применении специального режима налогообложения: он заменяет ряд налогов, в частности, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

    Согласно действующему законодательству, переход на ЕСХН возможен только для тех предпринимателей, в доходах которых не менее семидесяти процентов занимают доходы от сельскохозяйственного производства. Применение этого режима носит добровольный характер, и предприниматель вправе сам определить возможность использование его для себя.

    С 2013 года заявительный порядок перехода на ЕСХН сменил уведомительный. Напомним, что ранее подавалось заявление о переходе, по результатам рассмотрения которого выносилось решение о возможности использования данного режима заявителем. Теперь порядок перехода изменился, и предпринимателю нет необходимости ждать решения фискальных органов.

    Предприниматель должен подать уведомление о переходе на ЕСХН. Закон содержит четкое обозначение сроков, когда это можно сделать:

    • для только что зарегистрированных ИП – в течение 30 дней с момента регистрации;
    • для действующих предпринимателей – до 31 декабря года, предшествующего переходу на данный налоговый режим.

    Важно помнить и о том, что, когда ИП перестает подпадать под критерии, предусмотренные для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога, он обязан уведомить об этом налоговые органы в течение пятнадцати дней со дня возникновения обстоятельств, препятствующих нахождению на данном режиме.

    К содержанию

    Отчетность при ЕСХН

    Как и любой налоговый режим, единый сельскохозяйственный налог также предусматривает сдачу определенной отчетности. Как и на ином упрощенном режиме налогообложения, в данном случае налоговым периодом признается один календарный год.

    Налоговая декларация по ЕСХН должна быть сдана до 31 марта года, следующего за отчетным.

    При этом предприниматель в течение года по итогам отчетного периода не позднее 25 июля оплачивает авансовый платеж, а сумму налога по итогам года – до 31 марта года, следующего за отчетным.

    Необходимо обратить внимание и на то, что отчетность по ЕСХН сдается на основе данных первичного бухгалтерского учета. Поэтому предприниматель должен обеспечить его ведение, а также соответствие документов всем требованиям законодательства.

    В частности, предусмотрено ведение книги доходов и расходов, в которой фиксируются все поступления и расходы денежных средств ИП в процессе осуществления им своей деятельности. То есть предприниматель должен использовать кассовый метод учета.

    К содержанию

    Расчет налога

    Вопрос, как рассчитать ЕСХН, определен в действующем законодательстве. Как и при использовании упрощенной системы налогообложения, здесь все предельно просто. Объект налогообложения ЕСХН – доходы, уменьшенные на величину расходов.

    При этом в качестве доходов признается вся сумма денежных средств, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в том числе и не связанной с реализации сельхозпродукции.

    Расходы при ЕСХН образуют только те затраты денежных средств, которые признаются расходами на данной системе налогообложения в соответствии с НК РФ.

    Причем в некоторых случаях предприниматель обязан подтвердить целесообразность совершения тех или иных трат, в том числе и признаваемых налоговым законодательством расходами.

    Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов от налоговой базы.

    Данная ставка носит общий характер и одинакова во всех регионах страны. Непосредственно расчет ЕСХН предельно прост, что позволяет предпринимателям самостоятельно осуществлять исчисление суммы налога.

    К содержанию

    Особенности ЕСХН

    Существуют определенные плюсы и минусы, которые необходимо учитывать при рассмотрении возможности перехода на данный режим налогообложения. Поэтому всегда стоит производить предварительную оценку применительно к специфике своего бизнеса.

    К несомненным достоинствам можно отнести такие особенности ЕСХН:

    • Минимальное количество отчетности.
    • Добровольность использования данного режима, а также возможность перехода с ЕСХН на УСН.
    • Возможность снижения налоговой нагрузки.
    • Оптимальные сроки уплаты, особенно для видов деятельности с ярко выраженной сезонностью.
    • Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

    Однако не лишен единый сельскохозяйственный налог и некоторых недостатков:

    • Ограничение расходных статей.
    • Необходимость соблюдения ряда условий по ведению деятельности.

    Налогоплательщики ЕСХН должны также учитывать ряд нюансов, которые предусматривает законодательство в отношении всех субъектов предпринимательской деятельности.

    Например, при использовании наемных сотрудников предприниматель обязан производить выплату подоходного налога с выплачиваемой им заработной платы. Транспортный налог при ЕСХН уплачивается в общем порядке, как и на любом ином налоговом режиме. Напомним, что индивидуальные предприниматели производят уплату данного налога в том же порядке, что предусмотрен для физических лиц.

    Сохраняется обязанность платить НДС при ЕСХН в случае совершения внешнеэкономических операций. В данном случае порядок его уплаты регламентируется совместно налоговым и таможенным законодательством.

    При совершении налоговых платежей необходимо обратить внимание на КБК для ЕСХН, который отличается от других платежей. На практике нередко предприниматели, особенно недавно перешедшие на данный режим, для платежей используют КБК для единого налога по УСН, в результате чего денежные средства не поступают по назначению.

    К содержанию

    Заявление на применение ЕСХН: Пример

    GDE Ошибка: Ошибка при загрузке файла – При необходимости выключите проверку ошибок (404:Not Found)

    К содержанию

    Перспективы единого сельскохозяйственного налога

    Введение в Налоговый кодекс РФ ЕСХН явилось для многих предпринимателей, работающих в отрасли производства сельхозпродукции, весьма серьезным подспорьем. В частности, данный спецрежим позволил многим субъектам малого бизнеса значительно оптимизировать свои расходы за счет снижения налоговой нагрузки.

    Налоговый период при ЕСХН дает возможность предпринимателям, чей бизнес имеет сезонный характер, подготовить к сроку уплаты налога необходимую денежную сумму. Это позволяет не только избежать санкций со стороны налоговых органов, но и произвести более эффективное распределение полученных доходов.

    Отметим, что аналоги данного режима есть и в других странах. Например, в Украине предусмотрен фиксированный сельскохозяйственный налог, условия применения которого схожи с российскими. Действуют подобные специальные режимы и в других европейских странах.

    Перспективность данного режима очевидна: сами предприниматели указывают на это, выбирая из года в год единый сельскохозяйственный налог.

    В ближайшее время не исключено, что его плательщиков станет больше. Правительство все активней поддерживает малый бизнес в сельском хозяйстве. Поэтому единый сельскохозяйственный налог в 2015-2016 годах по-прежнему будет востребован в предпринимательской среде.

    К содержанию

    Изменения-2016

    В 2016 году наиболее значимым новшеством для участников этого режима налогообложения была отмена учета в составе доходов полученных сумм налога на добавленную стоимость. Эти изменения были внесены ФЗ № 84 от 06.04.2015 года.

    Размер уплаченного НДС не будет также включаться в расходы юрлиц при расчете ЕСХН. Главной целью изменений было избежание участниками специального режима двойного налогообложения.

    К содержанию

    Расчет и уплата ЕСХН:

    Источник: https://ipinform.ru/nalogi-iplatezhi/sistemy-nalogooblozheniya/selskoxozyajstvennyj-nalog-esxn.html

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

    Есхн система налогообложения

    ОГЛАВЛЕНИЕ

    • Условия применения

    • Переход на ЕСХН

    • Утрата права и снятие с учёта ЕСХН

    • Расчёт налога ЕСХН и убытки

    • Отчётность  и уплата налога ЕСХН

    Единый сельскохозяйственный налог — это  специальный налоговый режим для ИП и организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.

    На ЕСХН к сельскохозяйственной продукции относится: продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, а также продукция животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

    Условия применения

    Осуществлять предпринимательскую деятельность на ЕСХН могут:

    1. Организации и ИП с долей дохода от реализации сельхозпродукции не менее 70 % от всего дохода.

    2. Рыбохозяйственные организации и ИП при условии:

    • Если средняя численность работников не превышает 300 человек.
    • Доля дохода от реализации рыбной продукции не менее 70 % от всего дохода.
    • Если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договоров фрахтования.

    НЕ вправе применять ЕСХН:

    1. Организации и ИП, не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную и последующую переработку.
    2. Организации и ИП, производящие подакцизные товары, занимающиеся игорным бизнесом.
    3. Казенные, бюджетные и автономные учреждения.

    Переход на ЕСХН

    Уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1

    • Скачать актуальный бланк № 26.1-1 (формат PDF), а также в формате Excel.

    • Смотреть образец заполнения формы № 26.1-1.

    Осуществляется на добровольной основе через подачу уведомления в налоговую: для ИП — по месту жительства, для организации — по месту нахождения. Подать уведомление можно одновременно с документами на регистрацию, либо в течении 30 дней после даты постановки на учёт.

    Уже действующие организации, ИП подают уведомление не позднее 31 декабря текущего года, ведь перейти на ЕСХН они могут только с начала следующего года.

    Если у вас нет желания и времени вникать в сложности расчета расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

    Утрата права и снятие с учёта ЕСХН

    • Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН — скачать бланк № 26.1-7 (формат PDF).

    • Сообщение об утрате права на ЕСХН — скачать бланк № 26.1-2 (формат PDF).

    • Уведомление об отказе от применения ЕСХН — скачать бланк № 26.1-3 (формат PDF).

    Не важно, как именно прекратилась ваша деятельность на ЕСХН, в любом случае обязательно подаётся в налоговую уведомление по форме 26.1-7 в течении 15 дней после прекращения такой деятельности. А в зависимости от причины прекращения деятельности, дополнительно к этому уведомлению в налоговую подаётся либо форма № 26.1-2, либо форма № 26.1-3.

    1) При нарушении требований применения ЕСХН — теряется право работать дальше на этом режиме.
    А главное требование для этой системы налогообложения, напомню, гласит, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не менее 70 % от всего дохода.

    При утрате права применения ЕСХН нужно подать в налоговую уведомление по форме 26.1-2.

    Самое неприятное здесь, как и в случае утраты права на патент на ПСН, что при этом вы автоматически становитесь на общую систему налогообложения (ОСНО), и весь доход от сельскохозяйственной деятельности за текущий год будет обложен соответствующими налогами (НДФЛ 13%, НДС, налог на имущество).

    2) Сняться с учёта ЕСХН и перейти на другой режим налогообложения можно только с начала календарного года, подав уведомление по форме 26.1-3 в налоговую (ИП — по месту жительства, организации — по месту нахождения) не позднее 15 января того года, в котором планируется перейти на иной режим.

    Расчёт налога ЕСХН и убытки

    Расчёт по формуле:

    ЕСХН налог = (Доходы — расходы) * 6 %, где 6 % — налоговая ставка

    (Доходы — расходы) — это налоговая база, которую можно уменьшить на сумму прошлогодних убытков.

    По поводу убытков:

    • Убыток (как целиком, так и частично) можно перенести на следующий год (включить в расходы), либо на какой-то другой из следующих 10 лет.
    • При наличии нескольких убытков — переносятся в той последовательности,
      в которой были получены.
    • Налогоплательщик должен хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка, в течение всего срока его погашения.
    • Убыток должен быть получен при нахождении на ЕСХН, то есть нельзя учитывать убытки, полученные при применении других режимов.

    Также важно учитывать один момент:

    Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

    Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР)
    А подтверждением расходов являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.

    При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при ЕСХН«. Фиксированные страховые взносы за себя и за работников налогоплательщик ЕСХН может включить в состав расходов.

    Отчётность и уплата налога ЕСХН

    Отчётность на ЕСХН. Отчётность в виде декларации (См. способы подачи) сдаётся один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (год).

    В случае прекращения деятельности до окончания налогового периода, декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

    Также ИП на ЕСХН должны вести Книгу учёта доходов и расходов, предназначенную для этого режима.

    Уплата налога ЕСХННалоговый кодекс РФ вводит понятия: отчётный период (полугодие) и налоговый период (год). Соответственно, оплачивать налог ЕСХН необходимо 2 раза в год:

    1) Авансовый платёж в течение 25 дней со дня окончания отчётного периода (полугодие),
    т.е. не позднее 25 июля.

    2) Налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом, учитывая уже уплаченный авансовый платёж.

    ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕСХН ПО ЭТИМ ДВУМ ПЛАТЕЖАМ

    Некий ИП за первые 6 месяцев работы имеет: Доходы — 300 000 руб., Расходы — 170 000 руб.

    ЕСХН авансовый платёж = (300 000 руб. — 170 000 руб.) * 6 % = 7 800 руб.

    В следующие 6 месяцев работы некий ИП имеет: Доходы — 400 000 руб., Расходы — 250 000 руб.

    Так как доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года,
    складываем их суммы за весь год, тогда:

    Налог по итогам года = (700 000 руб. — 420 000 руб.) * 6 % — 7 800 руб. = 9 000 руб.

    Источник: https://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog-esxn/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.