Есхн объект налогообложения

Есхн (единый сельскохозяйственный налог) в 2019-2020 годы: что это такое простыми словами, порядок исчисления, нк рф, ставки и кбк, сроки уплаты и налоговая отчетность

Есхн объект налогообложения

Сельское хозяйство в России является одной из самых быстроразвивающихся отраслей народного хозяйства. Даже в период кризиса и финансовой нестабильности на территории страны эта отрасль показывает существенный рост.

Поэтому желание государства поддержать сектор бизнеса, имеющий перспективы, вполне обоснованно. Для оказания поддержки российским аграриям и снижения их налогового бремени был разработана уникальная система налогообложения для производителей сельскохозяйственных продуктов.

ЕСХН впервые был введен на территории России в 2002 году. Главной причиной появления этой налоговой системы стала необходимость государственного воздействия на компании, производящие сельскохозяйственные товары, а также стремление более грамотного применения сельскохозяйственных угодий.

Уплачивать данный налог могут только компании и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством и реализацией продукции. Те субъекты бизнеса, которые приобретают аграрные товары для последующей переработки, применять ЕСХН не вправе.

Применение этой налоговой системы является исключительно добровольным, то есть те компании, которые не подали в налоговые органы заявление на переход, могут использовать любую другую систему налогообложения.

Компании, осуществляющие деятельность, которая облагается сельскохозяйственным налогом для товаропроизводителей, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Предприниматели на ЕСХН не уплачивают НДФЛ по результатам коммерческой деятельности, НДС и налог на имущество.

Налогоплательщиками ЕСХН, в соответствии с законодательством, признаются производители сельскохозяйственной продукции:
  1. Компании, осуществляющие производство и последующую переработку сельхозпродукции.
  2. Компании, которые оказывают второстепенные услуги аграриям.
  3. Сельскохозяйственные кооперативы, объединяющие граждан, занимающихся разработкой сельхозугодий, выращиванием и откормом скота и подобным.

В налоговое законодательство России внесены поправки в области применения ЕСХН с начала этого года. Если до конца 2016 года применять данный режим могли только те компании и бизнесмены, которые занимаются сельхозпроизводством, то с начала этого года возможность применять ЕСХН могут и организации, оказывающие вспомогательные услуги производителям.

К ним относится подготовка полей к посеву, посев различных культур, обработка и выращивание сельхозкультур, обработка от вредителей, сбор урожая и прочие подобные этапы.

Однако, для таких компаний есть ограничение: доходы от оказания вспомогательных услуг сельскохозяйственному производству составляют более 70% от общих доходов.

Таким образом государством осуществляются мероприятия по развитию сельскохозяйственного сектора России.

Применять единый налог можно, уведомив органы налогового контроля об этом до 15 февраля.

Объект налогообложения, элементы системы, налоговая база

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы за вычетом понесенных расходов. Расчетная база для исчисления налога определяется как стоимостное выражение разности между полученными компанией доходами и понесенными затратами.

Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог, используют кассовый метод определения даты поступления доходов. Расходы принимаются к налоговому учету на дату их фактической оплаты. В том случае, когда расходы или доходы выражены в иностранной валюте, их сумма пересчитывается по курсу Центрального банка на дату поступления доходов и осуществления расходов.

Если компанией или предпринимателем получен доход в натуральной форме, то стоимость этого дохода рассчитывается исходя из актуальной рыночной оценки данного товара, а также условий договора на его передачу.

Плательщики данного налога вправе уменьшить расчетную базу по налогу на сумму полученных в предыдущих периодах убытков. Принять в расчет убытки можно в течение десяти лет после их образования.

Юридические лица обязаны вести достоверный бухгалтерский учет для грамотного определения суммы единого сельскохозяйственного налога к уплате. Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то им предоставлено право выбора относительно ведения бухгалтерского учета показателей деятельности. Бизнесмены должны отражать поступление и расход в Книге учета доходов и расходов.

Налоговый период и ставки

В соответствие со статьей 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Применяется налоговая ставка в размере 6 %.

Процедура перехода

Применение нового налогового режима разрешено только с начала нового календарного года.

Читайте так же:   Установленные сроки уплаты ЕСХН

Юридические лица обязаны уведомить инспекцию по месту нахождения своей организации, а предприниматели – по месту регистрации. Законодательно разработана и утверждена форма заявления о переходе №26.1-1.

Не имеют права переходить на ЕСХН компании, производящие подакцизные товары, а также государственные учреждения.

Утрата права и снятие с учета

Компании и ИП могут потерять право уплачивать единый налог при налогообложении своих доходов. Абсолютно неважно, какими именно причинами это вызвано, субъекты бизнеса обязаны уведомить о случившемся налоговую инспекцию, в которой они состоят на учете.

В зависимости от того, по каким причинам компания больше не может применять ЕСХН, она должна подать в органы налогового контроля уведомление по форме 26.1-2 или 26.1-3.

В том случае, если деятельность компаний больше не соответствует критериям применения единого налога по доле сельскохозяйственной выручки, ей следует представить в ФНС уведомление по форме 26.1-2.

При утере права на применение ЕСХН компания или предприниматель автоматически переходит на основную систему налогообложения и становится плательщиком всех основных налогов. Аналогичная схема происходит при утере права на использование патента как специального налогового режима.

Если компания решила использовать иную налоговую систему добровольно, это возможно сделать только с начала нового календарного года, подав в налоговый орган по месту своей регистрации уведомление по форме 26.1-3 не позднее 15 января.

Расчета налога и убытки

Формулу исчисления сельскохозяйственного налога можно представить в виде:

ЕСХН = Налоговая база * 6% / 100%

Отчетным периодом по данному налоговому платежу является полугодие, значит представить отчет в органы налогового контроля и перечислить в бюджет налоговый платеж нужно не позднее 25 июля 2016 года. В период с января по июнь компания «Сударушка» получила доходы от реализации в размере 1 958 020 рублей и понесла связанные с деятельностью расходы в сумме 1 365 000 рублей.

  • Как видно, компанией за первое полугодие 2018 года получена прибыль в размере 593 020 рублей.
  • Рассчитаем сумму предварительного платежа по ЕСХН за 1 полугодие 2018 года:
  • ЕСХН = (1 958 020 – 1 365 000) * 6% / 100% = 593 020 * 6% / 100% = 35 581,20 рублей
  • Следовательно, до 25 июля 2018 года ООО «Сударушка» должна перечислить в бюджет предварительный платеж по единому налогу в размере 35 581,20 рублей.

Пример 2

За первое полугодие 2017 года ООО «Ферма» получила доход 860 000 рублей и понесла затраты 650 000 рублей.

По итогам года компанией получен доход 2 000 000 и понесены расходы 850 000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по данному налогу к уплате за первое полугодие, а также произведем окончательные расчеты по налогу за 2017 год с учетом полученного годом ранее убытка.

  1. Авансовый платеж по ЕСХН будет рассчитываться:
  2. ЕСХН = (860 000 – 650 000) * 6% / 100% = 210 000 * 6% / 100% = 12 600 рублей
  3. До 31 марта 2018 года ООО «Ферма» должна произвести окончательный расчет по налогу за 2017 год.
  4. ЕСХН = (2 000 000 – 850 000 – 350 000) * 6% / 100% — 12 600 = 800 000 * 6% / 100% — 12 600 = 48 000 – 12 600 = 35 400 рублей

По итогам налогового периода ООО «Ферма» должна уплатить в пользу государства 35 400 рублей. В расчете учтен убыток, полученный компанией в 2016 году. Это позволило уменьшить расчетному базу по единому налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Пример 3

Растениеводческая компания ООО «Лотос» успешно работает на рынке с 2010 года. Однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией и низким урожаем в первом полугодии 2016 году ею был получен убыток по результатам деятельности в размере 400 000 рублей. Доходы за первое полугодие составили 1 600 000 рублей, а расходы, понесенные компанией, 2 000 000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу к уплате.

Так как организацией ООО «Лотос» за первое полугодие получен убыток в размере 400 000 рублей, авансовый платеж по этому налогу будет равным нулю.

В том случае, если компания не поправит свое финансовое положение до конца 2016 года, у нее может сложиться размер налогового платежа не к перечислению в бюджет, а к возмещению. Отрицательную разницу плательщик может вернуть на свой банковский счет, может учесть при расчетах по другим федеральным налогам, а может использовать при следующих платежах единого налога.

Читайте так же:   Декларация ЕСХН в 2018 году

Оплата, учет и представление отчётности

Сроки перечисления налога в бюджет совпадают со сроками представления декларации по налогу.

Декларация по единому налогу должна содержать следующую информацию:

  1. В первом разделе указывается сумма авансового (предварительного) платежа, а также сумма окончательного расчета по налогу за календарный год.
  2. Второй раздел раскрывает информацию о расчете налога и убытках, в случае их наличия.
  3. Третий раздел предназначен для отражения информации о целевых средствах и их правомерном использовании.

Для перечисления единого налога в бюджет в 2018 году предусмотрены следующие коды бюджетной классификации:

  1. Для перечисления суммы единого налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.
  2. Для перечисления пени по единому налогу – 182 1 05 03010 01 2100 110.
  3. Для перечисления штрафов по единому налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110.

Выгода применения и совмещение с другими налогами/их замена (стоит представить таблицей/таблицами).

Применение ЕСХН в деятельности российских предпринимателей и организаций имеет как плюсы, так и минусы.

Преимущества ЕСХННедостатки ЕСХН
Отсутствие необходимости платить сложные налогиУчет доходов кассовым методом
Основные средства списываются единовременноОграниченный перечень учитываемых при налогообложении расходов
Расчет налога и составление деклараций два раза в годОграничение на переход по проценту сельскохозяйственных доходов

В соответствие с налоговым законодательством компании и бизнесмены имеют возможность совмещать в своей деятельности несколько налоговых систем.

Юридическим лицам совмещать уплату единого сельскохозяйственного налога можно только с вмененным налогом. В том случае, когда компания реализует произведенную продукцию в собственных магазинах, она не вправе применять ЕНВД. При совмещении доходы по каждой системе учитываются отдельно.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше вариантов для совмещения налоговых режимов:

  1. ЕСХН и ЕНВД.
  2. ЕСХН, ЕНВД и ОСНО.
  3. ЕСХН и ОСНО.
  4. ЕСХН и Патент.

Совмещение разных налоговых режимов позволяет компаниям и предпринимателям заниматься разными видами деятельности, определяя для себя наиболее прибыльные сферы бизнеса.

Льготы

Налоговое законодательство предусматривает применение различного рода налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции:

  1. Не подлежат обложению транспортным налогом такие виды сельскохозяйственной техники, как комбайны, тракторы и прочие автомобили, используемые плательщиками ЕСХН для производства продукции.
  2. Земельные участки облагаются налогом по пониженным ставкам от 0,1 до 0,3% в том случае, если они относятся к территориям сельскохозяйственного назначения и используются для производства продукции или в качестве подсобного хозяйства.

Ответственность за налоговые нарушения

Законодательством России устанавливаются не только правила налогообложения ЕСХН, но и система ответственности и штрафов за нарушения требований закона.

Ответственность налогоплательщика предусматривается в том случае, если компания изменила основной вид деятельности или доля сельскохозяйственных доходов снизилась и стала менее 70%. Следовательно, нарушено основное ограничение применения ЕСХН для компании, и она обязана пересчитать все налоги и уплатить их в соответствие с общим режимом налогообложения.

Источник: https://yarsch26.ru/prochee/eshn-edinyj-selskohozyajstvennyj-nalog-v-2019-2020-gody-chto-eto-takoe-prostymi-slovami-poryadok-ischisleniya-nk-rf-stavki-i-kbk-sroki-uplaty-i-nalogovaya-otchetnost.html

Налоги и налогообложение

Есхн объект налогообложения

⇐ Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов установлен НК.

Для плательщиков ЕСХН при определении объекта налогообложения должны учитываться:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК;

внереализационные доходы, определяемые по ст. 250 НК.

При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль), а также доходы в виде полученных дивидендов или по операциям с отдельными видами договорных обязательств, если их налогообложение произведено налоговым агентом.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики вправе уменьшить полученные ими доходы на следующие виды расходов:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов и создание их самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных;

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое, в том числе принятое в лизинг, имущество;

5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады и другого посадочного материала, удобрений, кормов и средств защиты растений;

6) расходы оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

7) расходы на обязательное и добровольное страхование, включая страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: средств транспорта; грузов; основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства; рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; товарно-материальных запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества, используемого налогоплательщиком для извлечения дохода; ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с общепринятыми международными требованиями;

8) суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам, работам или услугам, расходы на приобретение которых подлежат включению в состав расходов плательщиков ЕСХН;

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, кредитов или займов, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством РФ;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

13) командировочные расходы, включая: проезд работника к месту командировки и обратно; наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы; сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плата нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги,

16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена такая обязанность;

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) или реализуемых товаров, работ или услуг, товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

22.1) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, за вычетом НДС, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

25) расходы на информационно-консультативные услуги;

26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате;

27) судебные расходы и арбитражные сборы;

28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков при условии наличия договоров, предусматривающих их последующую работу у налогоплательщика не менее трех лет;

30) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств);

31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, в том числе расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, а именно: на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения; на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;

32) расходы на приобретение продуктивного скота, молодняка скота, молодняка птицы и мальков рыбы;

33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству;

34) расходы на выплату комиссионных агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручений;

35) расходы на сертификацию продукции;

36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;

37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за исчислением налоговой базы, а также расходы по рыночной оценке имущества в целях залога;

38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и иных обязательных для выдачи лицензии документов;

41) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при размещении заказов на поставку сельхозпродукции.

42) расходы в виде потерь от падежа птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.

43) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.

При этом в Налоговом кодексе РФ для всех предприятий, перешедших на уплату ЕСХН, установлена единая методик а признания доходов и расходов:

  • датой получения доходов является день поступления средств в кассу или на расчетный счет в банке, получения иного имущества, работ или услуг, а также имущественных прав, т.е. используется кассовый метод;
  • расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой для исчисления ЕСХН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

При этом если организация получает доходы или производит расходы, выраженные в иностранной валюте, то они должны быть учтены в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях, т.е.

пересчитаны в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов или дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, должны учитываться исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых согласно ст. 40 НК.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики ЕСХН имеют право уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

При этом убыток может быть перенесен на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

В таких случаях у налогоплательщика возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Если убыток был получен налогоплательщиками при применении иного режима налогообложения, то он не может быть принят при переходе на уплату ЕСХН. Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате ЕСХН, не принимается при переходе на иной режим налогообложения.

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным периодом — полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%. При этом сумма ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Уплата ЕСХН производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляется организациями и ИП по истечении: налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: https://isfic.info/tax/payma73.htm

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

Есхн объект налогообложения

1

Специальный режим налогообложения (спецрежим), который введен для поддержания сельскохозяйственных производителей малых предприятий и ИП, как и при УСН, здесь упрощен учет и отчетность, уменьшено количество налогов. действует на всей территории России. Ему посвящена глава 26.1 НК РФ.

Если вы производите сельскохозяйственную продукцию,то ЕСХН — это оптимальный выбор, ведь при этом режиме вы платите налог всего 6 % от разницы между доходами и расходами.

2

Заменяет три налога:

  1. Налог на доходы от предпринимательской деятельности (для ИП) и налог на прибыль (для организаций);
  2. Налог на имущество ФЛ по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности и налог на имущество организаций;
  3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

3

Налогоплательщиками считаются организации и ИП, которые являются производителями сельскохозяйственных товаров и которые перешли на уплату ЕСХН.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются признаются организации и ИП, которые производят продукцию сельского хозяйства, перерабатывают и реализуют ее, при этом удельный вес данной деятельности должен быть не менее 70 % от общего объема реализации

Если Организация или ИП не производят сельхозпродукцию, а покупают ее, а затем ее перерабатывают и продают, то такой вид деятельности не может быть переведен на ЕСХН.

4

Переход осуществляется добровольно. Перейти можно с начала налогового периода, то есть с 1 января очередного года.

Для перехода нужно направить Уведомление в налоговый орган — для организаций по месту нахождения организации, для ИП — по месту жительства.

Срок подачи Уведомления для действующих организаций и ИП не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на ЕСХН, форма Уведомления — № 26.1-1.

Вновь созданные организации и ИП в течении 30 дней с даты постановки на учет могут подать Уведомление о переходе. Организации и ИП, не подавшие в установленные сроки Уведомления не имеют права применять ЕСХН

5

Если организации и ИП не производят сельхозпродукцию, а только перерабатывают ее, то они не имеют права применять ЕСХН.
Важное ограничение -это удельный вес сельхозпродукции собственного производства (ее переработка и реализация) должна быть не менее 70% от общего объема реализации.

В случае нарушения условия о доле дохода нужно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на ОСНО в течении 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. При этом право на применение считается утраченным с начала налогового периода.

6

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов (п.2.ст 346.4 НК РФ)

7

Налоговая база — это денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п.5 ст 346.6 НК РФ)

8

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или поступление иного имущества (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

9

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

10

Ставка налога и для организаций и для ИП составляет 6% от налоговой базы.

11

Уплата авансового платежа не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля, сумму налогы по итогам года небходимо уплатить не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.
Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН также не позднее 31 марта.

12

  1. КБК для юридических лиц
  2. Для ИП

15

Ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа от 5 до 30 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.

16

Ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату налога в размере от 20 % и 40%. Данная ответственность наступает в ходе камеральной и выездной налоговой проверки.

17

Допустим, что организация или ИП занимается разведением и продажей гусей.
В таблице приведем данные о доходах и расходах по месяцам.

ПериодДоходы,тыс.руб.Расходы, тыс. руб.
Январь10090
Февраль120100
Март8050
Апрель9040
Май15070
Июнь11050
Итого за 1 полугодие650400
Июль120100
Август11090
Сентябрь7040
Октябрь8060
Ноябрь12080
Декабрь13090
Итого за 2 полугодие630460
Итого за год1280860
  1. Определяем налоговую базу за 1 полугодие: 650 т.р.-400 т.р. = 250 т.р.
  2. Определяем сумму платежа за 1 полугодие: 250 т.р. *6% = 15 т.р.
  3. Определяем налоговую базу за год: 1280 т.р.-860 т.р.= 420 т.р.
  4. Определяем сумму налога за год: 420 т.р.*6% = 25,2 т.р.
  5. Определяем сумму налога к уплате по итогам года 25,2 т.р.-15 т.р. = 10,2

Источник: https://nalogovaya.ru/article/cpecrezhimy/edinyy-selskokhozyaystvennyy-nalog

Объект налогообложения, налоговая база единого сельскохозяйственного налога — Audit-it.ru

Есхн объект налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 346.4 НК РФ признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (статья 346.6 НК РФ). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок определения и признания доходов и расходов устанавливается нормами статьи 346.5 НК РФ. В пункте 1 указанной статьи определено, что индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

В этом случае к доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления в денежной и натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на понесенные ими расходы в пределах установленного перечня. Расходы определяются на основании пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. Причем в соответствии с пунктом 3 статьи 346.5 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, приведенным в пкнте 1 статьи 252 НК РФ.

Следовательно, при несоблюдении вышеуказанных критериев расходы для целей главы 26.1 НК РФ не должны учитываться предпринимателями при формировании налоговой базы по ЕСХН.

Налоговой базой по ЕСХН являются доходы за вычетом расходов, определенные кассовым методом. Доходы считаются полученными в день поступления средств на счета в банках или кассу либо в день получения имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом.

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у предпринимателя (налогоплательщика) признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи предпринимателем указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Расходы согласно пункту 5 статьи 346.5 НК РФ считаются произведенными после их фактической оплаты.

При этом в целях исчисления ЕСХН оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

– материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда (если имеются наемные рабочие) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. В отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц применяется аналогичный порядок;

– расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

– расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном предпринимателем. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда предприниматель погашает указанную задолженность;

– расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 346.

5 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

– при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права.

При этом указанные расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

Налогоплательщики в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

Порядок учета доходов и расходов при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с иных режимов налогообложения, установлен пунктом 9 статьи 346.6 НК РФ. Налогоплательщики, которые использовали иной режим налогообложения, при переходе на уплату ЕСХН обязаны применять правила, предусмотренные пунктом 6.1 статьи 346.6 НК РФ.

1.

При переходе на уплату ЕСХН в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату ЕСХН, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим предпринимателем) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

2. При переходе на уплату ЕСХН предпринимателя, применяющего УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самим предпринимателем) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 НК РФ.

3. При переходе на уплату ЕСХН предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.

3 НК РФ, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самим предпринимателем) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату ЕСХН, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим предпринимателем) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщики при переходе с ЕСХН на иные режимы налогообложения обязаны применять правила, предусмотренные пунктом 8 статьи 346.6 НК РФ.

В частности, если предприниматель имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим предпринимателем) которых не полностью перенесены на расходы за период применения ЕСХН в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.

5 НК РФ, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату ЕСХН, на сумму произведенных за период применения ЕСХН расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ. Исключение составляет система налогообложения в виде ЕНВДдля отдельных видов деятельности.

Суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

Если индивидуальный предприниматель, перешедший с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, признается налогоплательщиком НДС в соответствии с главой 21 НК РФ, то суммы НДС, предъявленные им по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении НДС вычету не подлежат.

Обратите внимание!

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 13 марта 2006 года №39-ФЗ в главу 26.

1 НК РФ, индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Они ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ (пункт 8 статьи 346.5 НК РФ). В настоящее время форма и Порядок заполнения книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не утверждены.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a45/45082.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.