Единый сельскохозяйственный налог есхн плюсы и минусы

Содержание

Есхн – преимущества и недостатки

Единый сельскохозяйственный налог есхн плюсы и минусы

[01.05.2012]

Екатерина Никитина.

«Механизмы поддержки сельского хозяйства, конечно, необходимо совершенствовать. Одним из направлений такой работы должно стать формирование долгосрочных программ развития отрасли с чётким обозначением приоритетов на длительную перспективу».

Путин В.В.

Сельское хозяйство – одна из приоритетных отраслей народного хозяйства. Государство должно создать все условия для комфортной работы сельхозпроизводителей на рынке. К таким условиям, прежде всего, нужно отнести льготное налогообложение, которое является не обременением компаний, а стимулом к эффективной работе, как ЕСХН.

Система налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) – специальный налоговый режим, предназначенный для сельскохозяйственных производителей. Налогоплательщиками ЕСХН могут выступать организации и индивидуальные предприниматели, у которых выполнены условия, представленные в таблице ниже.

Право применения ЕСХН

ИП и организации, которые производят, перерабатывают и реализуют с/х продукциюдоля реализации сельхозпродукции в общей выручке составляет не менее 70 %
ИП и организации, осуществляющие рыбохозяйственную деятельность
  • средняя численность работников за налоговый период (календарный год) не должна превышать 300 человек;
  • доля реализации улова водных  биологических ресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет в общей выручке не менее  70 % за налоговый период (календарный год);
  • рыболовство  осуществляется  на судах рыбопромыслового  флота, принадлежащих на праве  собственности или  используемых на основании договоров фрахтования.
Градо и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации
  • численность работающих на предприятии с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения населенного пункта
  • доля реализации улова водных  биологических ресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет в общей выручке не менее  70 % за налоговый период (календарный год);
  • рыболовство  осуществляется  на судах рыбопромыслового  флота, принадлежащих на праве  собственности или  используемых на основании договоров фрахтования.
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ “О сельскохозяйственной кооперации”)доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а так же от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общей выручке не менее 70 %

Статья 346.2 НК РФ содержит перечень субъектов, которые не вправе переходить на ЕСХН (бюджетные, казенные и автономные учреждения и т.д.). Ранее перейти на ЕСХН не имели права организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Сейчас данное ограничение снято и не препятствует переходу на систему налогообложения.

Переход на уплату ЕСХН

Переход на уплату ЕСХН носит уведомительный характер перед налоговой инспекцией в виде подачи заявления в период с 20 октября по 20 декабря текущего года. Обязательное согласие ведомства на это не нужно.

Стоит заметить, что если претендент не подал заявления, но при этом стал применять спецрежим и налоговики принимали декларации по данному налогу, то практика арбитражного суда показывает, что работа на ЕСХН правомерна (решение ФАС Северо – Кавказского округа в постановлении от 4 февраля 2011 г. № А01-2192/2009.)

Переход на уплату ЕСХН осуществляется организациями и ИП добровольно и предусматривает:

  • для организаций – замену налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость (кроме НДС, который уплачивается с импортируемых товаров на территорию Российской Федерации) уплатой ЕСХН;
  • для ИП – замену НДФЛ (в отношении доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС, который уплачивается с импортируемых товаров на территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношения имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой ЕСХН.

Ставка ЕСХН

Ставка ЕСХН составляет 6 % и снимается с налоговой базы (разница между доходами и расходами). Налог в бюджет платится два раза в год. По итогам полугодия, не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж, а по окончании года итоговую сумму (не позднее 31 марта следующего года).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. НДФЛ с зарплаты сотрудников организации уплачиваются как обычно. Что же касается страховых взносов, то в период с 2011-2014 г. страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются по пониженным тарифам. Общая льготная ставка составляет 20,2%, а именно:

  • пенсионный фонд Российской Федерации – 16 %; – для лиц 1966 года рождения и старше: 16 процентов страховая и 0 процентов накопительная части трудовой пенсии.- для лиц 1967 года рождения и моложе: 10 процентов страховая и 6 процентов накопительная части трудовой пенсии.
  • фонд социального страхования Российской Федерации-1,9%;
  • федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,3%.

Следует обратить внимание на то, что предприятия, относящиеся к сельскохозяйственным производителям, но не применяющие систему ЕСХН платят налог на прибыль по пониженной ставке.

В период с 2011-2012 налог на прибыль начисляется по ставке 0 %,с 2013-2015 – по ставке 18 %,а с 2016 – 20 %.

Компания при переходе на данную систему налогообложения должна просчитывать эффективность и целесообразность перехода на ЕСХН.

Отчетность

1. Организации, применяющие ЕСХН, сдают следующую отчетность:

  • Декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059)
  • Бухгалтерская отчетность
  • Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд
  •  Расчетную ведомость по ФСС
  • Сведения о средней численности
  • Статистическая отчетность

Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:

  • Декларация (расчет) по земельному налогу
  • Книгу доходов и расходов
  • Декларация (расчет) по транспортному налогу
  • Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.

2. Предприниматели применяющие ЕСХН сдают следующую отчетность:

  • Декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059)
  • Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд
  • Расчетную ведомость по ФСС (при наличии работников)
  • Сведения о средней численности
  • Статистическая отчетность
  • Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты: – Декларация (расчет) по земельному налогу – Декларация (расчет) по транспортному налогу- Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Преимущества и недостатки УСХН

Привилегии, которые производитель сельскохозяйственной продукции получает при переходе на ЕСХН, не столь значительны как кажутся на первый взгляд. Предприятия при переходе должны принимать во внимания множества факторов.

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

  • замещение совокупности налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на один (ЕСХН), вследствие чего облегчается налоговая нагрузка на малые и средние предприятия;
  • отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже;
  • основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;
  • нет обязанности выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;
  • Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета)

Среди недостатков режима можно выделить:

  • обязательным условием при переходе на ЕСХН является доля реализации с/х продукции или улова водных биологических ресурсов не менее 70 % в общей выручки предприятия;
  • предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Причем помимо общих требований, организации должны соблюдать и отраслевые рекомендации по ведению учета;
  • доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;
  • перечень расходов, признаваемых при ЕСХН (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), более ограничен, чем при ОСН.
  • компания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС. На практике, если сельхозпроизводитель работает на общей системе налогообложения, то большую часть своей продукции он реализует по ставке 10%, а закупают материалы, технику, ГСМ со ставкой НДС 18%. Получается, что сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам, оказывается выше, чем полученная от его покупателей и подлежащая уплате в бюджет. Поэтому такой плательщик вместо уплаты НДС имеет право на получение возмещения налога из бюджета в сумме этой разницы. При системе ЕСХН компания «скрыто» платит НДС поставщику (НДС включен в цену товара), а согласно НК РФ не имеет права предъявить к вычету из бюджета. Фактически сельхозпроизводитель платит данный налог и находится не в выигрыше, поскольку увеличиваются его затраты. 

Источник: http://www.riskovik.com/journal/stat/n5/eshn/

Есхн (единый сельскохозяйственный налог): что это такое, особенности системы

Единый сельскохозяйственный налог есхн плюсы и минусы

Каждый предприниматель, планирующий начало бизнеса, должен решить, какой оптимальный вид налога он должен применять. Для этого можно выбрать из несколько видов режимов, каждый из которых обладает своими особенностями и назначением.

Интересной системой считается ЕСХН, которая используется только для видов деятельности, связанных с сельским хозяйством.

Понятие ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог применяется исключительно компаниями и ИП, которые работают в соответствующей сфере. Он позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, так как считается простым для расчета, а также не приходится кроме него уплачивать другие виды сборов в ФНС.

Переход на него должен осуществляться в начале года или сразу после регистрации бизнеса. При этом должны иметься доказательства того, что компания действительно соответствуют требованиям, предъявляемым этому режиму.

Плюсы и минусы системы

К плюсам перехода на ЕСХН относится:

  • переход осуществляется на добровольной основе, поэтому каждый предприниматель сам определяет, выгодно и оптимально ли ему пользоваться этим видом налога;
  • не требуется подготавливать множество сложной и специализированной отчетности, поэтому готовится только одна декларация по этому налогу;
  • налоговая нагрузка на налогоплательщиков значительно снижается, так как даже при больших объемах деятельности и высокой прибыли размер отчислений будет небольшим;
  • бух учет считается настолько простым, что нередко начинающие предприниматели занимаются им самостоятельно, без привлечения наемного бухгалтера, что позволяет значительно снизить расходы на оплату труда.

К минусам выбора ЕСХН относится:

  • им допускается пользоваться только для ограниченного количества направлений работы;
  • непременно должны предпринимателями соблюдаться определенные строгие условия;
  • если имеются сотрудники, то за них требуется уплачивать НДФЛ и платежи в ПФ и иные фонды.

Кто выступает плательщиком ЕСХН

Выбрать этот режим могут:

  • производители различных сельскохозяйственных товаров;
  • фирмы, специализирующиеся на продаже этих видов аграрных товаров;
  • организации, функционирующие в области рыбоводства или рыболовства;
  • разные кооперативы, работающие в сфере с/х.

Основным условием для применения этого вида налога является то, что прибыль компании, полученная от реализации с/х товаров, должна превышать 70% от всех денежных поступлений.

Важно! Если претендует на использование этого режима фирма, специализирующаяся на рыболовстве, то непременно у нее должно быть судно, причем его можно не только купить, но и арендовать.

С какими ограничениями можно столкнуться

Фирмы или ИП, желающие работать по этому режиму, нередко сталкиваются с определенными сложностями. К ним относится:

  • не допускается применять ЕСХН компаниям, занимающихся производством подакцизных товаров или работающих в сфере игорного бизнеса;
  • непременно на протяжении всей работы должно соблюдаться условие, что в прибыли доход от с/х продукции должен быть больше 70%, а если оно нарушается, то автоматически компания переходи на ОСНО;
  • у рыбохозяйственных предприятий и ИП численность официальных работников не должна превышать 300 человек, а вот для других с/х компаний такое ограничение не используется.

Отсутствуют ограничения, связанные с размером получаемого дохода.

Что такое ЕСХН, расскажет это видео:

Как и на каких условиях можно перейти на ЕСХН

Переход реализуется с помощью передачи в ФНС специального уведомления, причем для его составления непременно используется специальная форма №26.1-1.

Только зарегистрировавшиеся компании или ИП должны передавать данное уведомление в течение 30 дней после получения св-ва. Если претендует на этот процесс уже работающая фирма, то документ передается до конца года, чтобы в будущем году можно было уже отчитываться перед инспекцией по ЕСХН.

Какие налоги полностью заменяются ЕСХН

При использовании данного сбора не должны уплачивать компании другие платежи, к которым относится налог:

  • на прибыль;
  • НДС;
  • на имущество.

Если же применяет ЕСХН ИП, то ему не требуется уплачивать НДФЛ за себя, а также налог на имущество. Не платится НДС, но имеются исключения, прописанные в ст. 174.1 НК.

Что выступает объектом

Платится данный вид налога со всех доходов, которые предварительно требуется уменьшить на расходы, что указывается в ст. 346.4 НК.

НК РФ Статья 346.4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом бухгалтер компании должны понимать, какие именно поступления денег могут применяться для расчета налоговой базы, а также какие затраты могут ее уменьшать. По данному виду налогу требуется применять ставку, равную 6%.

Важно! Для Крыма и Севастополя местные власти обладают возможностью снизить ставку до 4% до 2021 года.

Порядок расчета платежа

Чтобы определить точную сумму, которая должна перечисляться в бюджет, необходимо правильно произвести расчеты. Для этого используется достаточно простая формула:

Размер ЕСХН = налоговая база *6%

Правила перечисления средств и сдачи отчетности

Непременно все компании и ИП, применяющие данный режим, должны ежегодно сдавать декларацию. Она подается в ФНС до 31 марта. Если закрывается фирма до конца налогового периода, то сдается декларация до 25 числа месяца, следующим за месяцем, когда была осуществлена процедура ликвидации компании.

Характеристика ЕСХН. myshared.ru

ИП на ЕСХН должны вести Книгу учета, где указываются все доходы и расходы предпринимателя. Налог уплачивается два раза в год, так как первый взнос представлен авансовым платежом, который перечисляется после полугода работы до 25 июля, а вот второй платеж осуществляется после окончания года до 31 марта.

Важно! Если предприниматели не успевают вовремя сдать декларацию или уплатить налог, то это становится причиной начисления значительной неустойки.

На какие льготы можно рассчитывать

Компании, уплачивающие данный налог, задумываются о возможности получения льгот. Некоторые фирмы действительно могут ими пользоваться. Сюда относится то, что с разных видов сельскохозяйственной техники не уплачивается транспортный налог.

Если в собственности организации имеются участки земли, то с них уплачивается земельный налог по пониженным ставкам, варьирующимся от 0,1 до 0,3%. Однако такие территории должны иметь соответствующее назначение, а также применяться предприятиями для непосредственной работы.

Ответственность за нарушения

Если нарушаются правила уплаты, грамотного расчета или сроки сдачи отчетности, то это является серьезным нарушением со стороны компаний, поэтому назначаются определенные меры наказания за это.

Если неправильно был рассчитан платеж, то приходится производить пересчет и доплачивать нужную сумму, а также уплачивать штраф.

По каким причинам может фирма потерять право пользоваться ЕСХН

Если в конце года выясняется, что нарушаются фирмой основные требования к данному режиму, то непременно передается специальное уведомление в ФНС, составляемое по форме №26.1-2.

Как рассчитать ЕСХН, смотрите в этом видео:

В этом случае компания не может далее пользоваться ЕСХН, поэтому непременно производится перерасчет налога за данный год, причем для этого фирма должна пользоваться общим режимом. Если возникает недоимка, то она перечисляется в первый месяц нового года.

Каждая организация может добровольно отказаться от использования этой системы, для чего подается в инспекцию уведомление по форме №26.1-3. Но передавать данный документ в ФНС допускается исключительно после того, как закончится налоговый период, представленный годом.

Заключение

Таким образом, ЕСХН считается интересным и необычным режимом, который может применяться только некоторыми компаниями, соответствующими многочисленным требованиям. Непременно надо разобраться, как рассчитывается и уплачивается сбор. В определенных ситуациях пользоваться этим режимом выгодно, но при нарушении требований к фирме придется нести серьезную ответственность перед ФНС.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/eshn.html

Преимущества и недостатки ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог есхн плюсы и минусы

Выбор налогового режима – ответственный шаг, от которого зависит успех бизнеса в дальнейшем. Принимая решение о переходе на единый сельхозналог, предприниматель должен взвесить все «за» и «против». Эксперты отмечают многочисленные преимущества ЕСХН и важные недостатки, которые могут стать тормозом для развития организации. Что перевесит – зависит от специфики вида деятельности.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Преимущества единого сельхозналога

ЕСХН создан для поддержки малого и среднего бизнеса в сельскохозяйственной отрасли. Они имеет множество преимуществ, делающих его выгодным решением для компании или ИП:

Замена нескольких налогов одним

Организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль, имущество и добавленную стоимость. ИП не перечисляет в бюджет НДФЛ «за себя». Замена четырех сборов одним упрощает порядок расчета и снижает фискальную нагрузку.

Налоговая база для сельскохозяйственников исчисляется как разница между доходами и расходами (согласно утвержденному перечню). От получившейся суммы они обязаны перечислять в бюджет 6%. Для предпринимателей Крыма и Севастополя ставка еще ниже – 4%.

Страховые взносы ИП в 2017 году

Упрощенный порядок ведения учета

Юридические лица на ЕСХН освобождены от обязанности перечислять НДС – самый сложный в учете из всех налогов. Они не выписывают счета-фактуры, не ведут книгу учета покупок и продаж и журнал полученных и выданных счетов-фактур.

ИП на ЕСХН освобождены от необходимости ведения полноценной бухгалтерии и отражения хозяйственных операций методом двойной записи.

Они ведут Книгу учета доходов и расходов, в которую вносят сведения о тратах и поступлениях, подтвержденных первичными документами, за календарный год.

Заполнение бланка не требует специальных знаний и установки учетных программ, для выполнения этой задачи не нужно нанимать отдельного специалиста.

Минимальное количество отчетов

Организации и ИП на ЕСХН обязаны сдавать отчетность единожды в год. Декларация состоит из титульного листа и трех разделов, ее несложно заполнить самостоятельно. Налог уплачивается дважды в год.

Возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами

Сельхозналог можно совместить с вмененной системой или патентным режимом (доступно для ИП), чтобы снизить налоговую нагрузку до минимума. Юридические лица, использующие два разных режима, обязаны вести по ним раздельный учет.

Учетная политика ЕСХН

Отсутствие минимального налога

Упрощенная система налогообложения по объекту «Доходы минус расходы» предполагает необходимость уплаты минимального налога для организаций, работающих «в ноль» или терпящих убытки. ЕСХН не устанавливает такого минимального порога.

Если траты сельскохозяйственной компании или ИП превысили выручку, она ничего не перечисляет в бюджет.

Это важная особенность для тех структур, которые начинают деятельность и еще не вышли на безубыточность или зависят от сезонного фактора, как это часто бывает в сельском хозяйстве.

Важно! ЕСХН предоставляет организациям и ИП возможность переносить убытки прошлых лет на текущий период. Это можно делать не далее, чем на 10 лет вперед и строго в той последовательности, в какой они были понесены.

Минусы единого сельхозналога

ЕСХН не является панацеей для сельскохозяйственников, потому что имеет серьезные недостатки:

  • Строгие требования к структуре выручки: не менее 70% от нее должны составлять поступления от сельскохозяйственной (основной или вспомогательной) деятельности. При несоответствии этому критерию юридическое лицо автоматически лишается права применять спецрежим.
  • Отсутствие полного освобождения от ведения бухучета для компаний. Они отражают операции двойной записью, сдают в ИФНС регламентированную отчетность. Помимо основных требований к учету они обязаны придерживаться отраслевых рекомендаций.
  • Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Список уже, чем для предпринимателей на ОСНО.
  • Организация не вправе предъявить к вычету входной НДС. Компания «скрыто» платит налог в размере 18% от стоимости приобретаемого горючего, материалов, техники, что существенно увеличивает ее расходы.
  • Доходы признаются кассовым методом: в их структуру входят полученные от покупателей авансы.

Переход на единый сельхозналог осуществляется на добровольной основе, поэтому у предпринимателя есть возможность сравнить преимущества и недостатки ЕСХН, сделать расчеты и определиться с выбором. Каким он будет – зависит от специфики ведения бизнеса.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/preimushhestva-eshn.html

Усно и есхн: сравниваем и выбираем

Единый сельскохозяйственный налог есхн плюсы и минусы

Сельхозпроизводитель вправе применять любой из названных режимов налогообложения (УСНО и ЕСХН). Оба режима относятся к категории льготных (что немаловажно).

Чтобы выбрать один из них, хозяйствующему субъекту нужно оценить преимущества и недостатки каждого с учетом специфики своей деятельности.

В предлагаемом вашему вниманию материале мы проанализировали и сравнили характеристики этих режимов налогообложения. Вот что у нас получилось.

Условия и ограничения по применению режима налогообложения

Сравниваемые характеристикиУСНОСпецрежим в виде уплаты ЕСХН
Условия примененияРегистрация ЮЛ (ИП) плюс подача уведомления в налоговый орган (ст. 346.13 НК РФ)Регистрация ЮЛ (ИП) плюс подача уведомления в налоговый орган (ст. 346.3 НК РФ)
Ограничения по применениюЧисленность работников за год – не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12).Доход за год – не более 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.12).Стоимость имущества – не более 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12).Доля участия других организаций – не более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12).Не вправе применять организации, имеющие филиалы (п. 3 ст. 346.12)Требование к структуре выручки – доля дохода от реализации собственной сельхозпродукции должна быть не менее 70% от общего объема их выручки от реализации (п. 2 и 2.1 ст. 346.2) .Не вправе применять лица, производящие подакцизные товары (п. 3 ст. 346.2)
Виды деятельностиОткрытый переченьПроизводство, переработка и реализация собственной сельхозпродукции
Объект налогообложенияДоходыДоходы минус расходыДоходы минус расходы
Налоговая ставкаОт 1 до 6%От 5 до 15%.Для Крыма (на 2018 год) – до 3% (ст. 346.20).Уплачивается минимальный налог (по ставке 1% от доходов) в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (п. 6 ст. 346.18)Общая ставка – 6%. Для Крыма (на 2018 год) – до 4% (ст. 346.8)
Метод учета доходов и расходовКассовый метод (п. 1, 2 ст. 346.17)Кассовый метод (п. 5 ст. 346.5)
Отчетный периодI квартал, полугодие, девять месяцев (п. 2 ст. 346.19)Полугодие (п. 2 ст. 346.7)
Уплата авансовых платежей и представление расчетовЕжеквартально. Авансовые расчеты не представляются (ст. 346.21, 346.23)По итогам полугодия. Авансовые расчеты не представляются (ст. 346.9, 346.10)
Налоговый периодКалендарный год (п. 1 ст. 346.19)Календарный год (п. 1 ст. 346.7)
Представление налоговой декларацииПо итогам года – не позднее 31 мартаПо итогам года – не позднее 31 марта
Срок уплаты налогаНе позднее 31 марта с учетом авансовых платежей (п. 1 ст. 346.23)Не позднее 31 марта с учетом авансовых платежей (п. 2 ст. 346.10)
Уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносыАвансовые платежи и налог могут быть уменьшены на суммы уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, но не более чем на 50% суммы налога. Исключение составляют предприниматели, не производящие выплат физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21)Не предусмотреноНе предусмотрено
Возможность совмещения с иными режимами налогообложенияСо спецрежимом в виде уплаты ЕНВД (п. 4 ст. 346.12)Со спецрежимом в виде уплаты ЕНВД (п. 7 ст. 346.2)
Переход на иной режим налогообложенияС начала календарного года в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.12).На общий режим – с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСНО (п. 4 ст. 346.13)С начала календарного года в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.3).На общий режим – с начала налогового периода, в котором было утрачено право уплаты ЕСХН (п. 4 ст. 346.3)
Возврат на данную систему налогообложенияНе ранее чем через год после утраты права применения УСНО (п. 7 ст. 346.13)Не ранее чем через год после утраты права уплаты ЕСХН (п. 7 ст. 346.3)

Источник: http://www.pnalog.ru/material/usn-eshn-sravnenie-vybor

Преимущества ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог есхн плюсы и минусы

Единый сельскохозяйственный налог является налоговым режимом, разработанным специально для производителей сельхозпродукции. В то же время его применение не обязательно.

Перейти на уплату ЕСХН фирмы или ИП, отвечающие определенным требованиям Налогового кодекса, могут в добровольном порядке.

Правильности такого выбора может способствовать детальное изучение и сопоставление преимуществ и недостатков ЕСХН для каждого конкретного случая.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Основным и бесспорным преимуществом ЕСХН является тот факт, что уплата единого сельхозналога заменяет сразу несколько налоговых платежей на общей системе налогообложения: налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций, и НДФЛ, НДС и налога на имущество физлиц – для ИП.

В этом плане применение ЕСХН схоже с работой на упрощенной системе налогообложения, которая также позволяет уйти с общего режима налогообложения и уплачивать один общий налог вместо комплекса бюджетных платежей.

Данный факт является неоспоримым и однозначным плюсом любого подобного спецрежима в сравнении с ОСН.

УСН разработана для представителей малого и среднего бизнеса, так что большинство небольших компаний и частные коммерсанты, которые подпадают под понятие сельхозпроизводителей, вполне могут выбирать между «упрощенкой» и применением ЕСХН.

Однако, плюс последнего заключается в том, что при возможности уменьшать полученные доходы в рамках налоговой базы за счет расходов, плательщик ЕСХН будет применять ставку налога 6%.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» применяется ставка 15%, если речь, конечно, не идет о ряде специальных льгот.

Ставкой 6% на «упрощенке» будут облагаться лишь «доходы» – если выбран соответствующий объект налогообложения. Конечно, сумма учитываемых расходов на ЕСХН и УСН может несколько отличаться.

Но, несмотря на это, при прочих равных условиях на ЕСХН плательщик будет отчислять в бюджет меньшие суммы налога, чем на УСН.

Еще один плюс ЕСХН в сравнении с УСН – необходимость рассчитываться с бюджетом лишь раз в полгода – в срок до 25 июля и до 31 марта года, следующего за отчетным. На УСН, напомним, уплата авансов и налога производится ежеквартально.

Вместе с тем те ограничения, которые накладывает применение упрощенки по видам деятельности, не вызывают проблем у фирм и ИП, занимающихся сельским хозяйством. Вряд ли какие-то из таких субъектов ведут, скажем, также игорный бизнес или торговлю акциями.

А вот ЕСХН предполагает выполнение жесткого условия – доля доходов от производства и реализации продукции сельхозназначения должна составлять не менее 70% в общем объеме продаж.

Иными словами, налогоплательщик на едином сельхозналоге, если он также осуществляет дополнительные виды деятельности, должен следить за соблюдением этого параметра. В противном случае право на применение ЕСХН он потеряет.

Данную ситуацию можно отнести к своеобразным минусам сельскохозяйственного спецрежима.

Отдельно стоит упомянуть работу с НДС. Как уже было сказано выше, организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН, перестают числиться плательщиками налога на добавленную стоимость.

С одной стороны, это является плюсом, поскольку экономит на общей сумме налога, позволяет в некотором роде снижать стоимость собственной продукции, повышая тем самым ее конкурентоспособность.

С другой стороны, при закупке товаров или услуг у сторонних продавцов, применяющих общую систему налогообложения, плательщик ЕСХН теряет возможность принимать НДС, уплаченный такому поставщику, к вычету. Если объем подобных закупок велик, то это может быть ощутимым минусом освобождения от НДС.

Оптимизация ЕСХН

Если говорить об оптимизации налоговой базы по ЕСХН, то нельзя не упомянуть, что доходы и расходы в рамках данного спецрежима определяются по кассовому методу, то есть учитываются в расчете налога на момент перечисления оплаты. Реальные поставки товаров или услуг, как входящие, так и исходящие, значения не имеют.

Данный момент является ключевым в планировании доходов и расходов сельхозпроизводителей. При должном подходе к ведению учета и построению взаимоотношений с контрагентами налоговую базу в рамках конкретного отчетного периода можно минимизировать за счет проведения оплат, просто заранее отслеживая их даты.

Правда при определении сумм затрат нужно помнить о том, что в ЕСХН учитываются лишь строго определенный перечень расходов, прописанный в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса.

Впрочем, в этом нет ничего удивительного. Перечисленные в данном списке расходы либо напрямую относятся к сельскохозяйственным (например, оплата закупки семян, рассады, кормов и т.д.

), либо связаны с обычной деятельностью компании (зарплата сотрудникам, взносы, приобретение ОС, содержание служебного транспорта и пр.). Разумеется, все учитываемые в расчете налога расходы должны быть документально подтверждены.

В этом случае с уменьшением за счет них налоговой базы и, как следствие, оптимизацией ЕСХН проблем не возникнет.

Источник: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-eshn

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Ограничения в применении. Налоговые риски

Единый сельскохозяйственный налог есхн плюсы и минусы

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в соответствии с действующим  законодательством применяется только предприятиями-сельхозпроизводителями. Принадлежность предприятия к категории «сельскохозяйственный производитель» и возможность применять данный налоговый режим строго регламентируется Налоговым Кодексом (ст. 346.2 п.2).

Несмотря на то, что законодательство в отношении единого сельскохозяйственного налога претерпело много изменений, в настоящее время при применении ЕСХН у сельскохозяйственных производителей по прежнему возникает множество проблем.

С одной стороны, ЕСХН является льготным налоговым режимом и дает применяющим ее предпринимателям преимущества по сравнению с компаниями на общем режиме налогообложения.

Согласно ст.346.1 пп.3 применение ЕСХН освобождает сельскохозяйственное предприятие от уплаты налога на прибыль,  налога на имущество, НДС (за исключением случаев предусмотренных законодательством, в том числе при ввозе товаров на территорию РФ), а индивидуальных предпринимателей – от уплаты налога на доходы физических лиц.

 Сельхозпроизводители применяют  пониженную налоговую ставку 6% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами, а также пониженные страховые взносы с начислений сотрудникам (27,1% в 2013-2014 году).

Кроме того, применение ЕСХН не ограничено величиной дохода в абсолютных величинах в отличие от другого спецрежима – упрощенной системы налогообложения, где величина дохода за налоговый период не должна превышать 60 млн. рублей.

С другой стороны, применение ЕСХН накладывает на сельхозпроизводителей ограничения по деятельности, которые обусловлены  требованиями действующего законодательства, а также сложившейся конъюнктурой на рынке сельхозпродукции.

 Некоторые законодательные ограничения   затрагивают интересы большинства агропромышленных предприятий-сельхозпроизводителей в России, поскольку несут в себе множество рисков, в том числе и налоговых, не только на этапе создания бизнеса, но и в процессе их деятельности:

–   объем дохода от реализации произведенной сельхозпроизводителем сельхозпродукции  (включая первичную обработку и последующую переработку) в общем объеме реализации товаров, работ, услуг должен составлять не менее 70%;

–   сельхозпроизводители обязаны применять кассовый метод при определении базы для исчисления единого сельскохозяйственного налога;

–   не вправе заниматься сельским хозяйством организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также организации в сфере игорного бизнеса, казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Еще одним значимым ограничением для сельхозпроизводителей на ЕСХН является тот факт, что они не выделяют НДС при продаже своей продукции. Это приводит к тому,  что сельхозпроизводители на льготном режиме теряют конкурентное преимущество перед сельскохозяйственными предприятиями, работающими на общем режиме.

Установленные законом ограничения  в применении ЕСХН, а также неоднозначность трактования норм законодательства, ограниченный (закрытый) перечень расходов при определении налогооблагаемой базы приводят к появлению налоговых рисков у сельхозпроизводителей.

Самыми распространенными налоговыми рисками сельхозпроизводителей с учетом сложившейся арбитражной практики последних лет и позиции Министерства Финансов РФ по спорным вопросам применения налогового законодательства связаны с подтверждением налогоплательщиками права на применение ЕСХН (Приложение1):

Определение совокупного дохода для подтверждения статуса сельхозпроизводителя;

Основным требованием для применения ЕСХН по  действующему законодательству является соблюдение следующего соотношения — доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции из сырья собственного производства, включая первичную обработку и последующую переработку,  не должна превышать 70% в общем доходе от реализации товаров, работ услуг.

Основная масса налоговых споров возникает в связи с неопределенностью и неоднозначностью понятий, используемых в налоговом законодательстве при определении совокупного дохода от реализации товаров, работ, услуг.

Налоговые риски возникают в случае продажи принадлежащему сельхозпроизводителю имущества, поскольку велика вероятность отнесения полученного дохода в расчет при определения права применения ЕСХН. Это подтверждает сложившаяся арбитражная практика.

Важно отметить, что если доходы признаются внереализационными, они не включаются в совокупный доход при определении права применения ЕСХН (70% процентный барьер). Такой позиции придерживаются и налоговые органы в своих официальных разъяснениях.(см. Приложение №2). Однако перечень таких расходов является исчерпывающим.

Еще одним распространенным случаем для возникновения налогового спора при расчете совокупного дохода является невключение налогоплательщиком в расчет совокупной выручки дохода, полученного в рамках договора простого товарищества.

Следующая  категория налоговых рисков связана с особенностями производственного цикла сельскохозяйственной продукции.

В действующем законодательстве отсутствует четкое определение того, что понимается под производством сельхозпродукции,  отсутствует обязательная норма  о том, что производство должно осуществляться только силами сельхозпроизводителя, без привлечения сторонних организаций на отдельных стадиях производственного процесса.

Существует обширная судебная практика по налоговым спорам, связанная с передачей отдельных этапов производственного процесса  сторонним организациям на давальческой основе. Арбитражная практика в данном случае в основном положительна.

Сельхозпроизводитель несет самые высокие риски в том случае, если им не осуществляется производство сельхозпродукции из собственного сырья. Арбитражная практика в данном случае отрицательна для налогоплательщиков. ВАС своим постановлением от 23 марта 2010 г.

N 16377/09 поставил окончательную точку в данном вопросе.

Для подтверждения статуса сельхозпроизводителя имеет значение не сам факт производства, а тот факт, что доля дохода от реализации произведенной им продукции из сырья собственного производства в совокупном доходе не должна превышать 70%.

Сельхозпроизводитель имеет высокий налоговый риск даже в том случае, если у него отсутствуют доходы от продажи произведенной сельхозпродукции в течение одного налогового периода, что подтверждается письмами МинФина РФ и сложившейся судебной практикой последних лет. Суды в данном случае в основном поддерживают налогоплательщиков.

Налоговые риски возникают у сельхозпроизводителей и при определении налогооблагаемой базы. Здесь в качестве примера можно привести следующие случаи из арбитражной  практики. Предметом налогового спора является не включение предоставленных субсидий из бюджета в состав доходов, включение в состав материальных расходов сырья собственного производства и т.д.

Таким образом, система налогообложения ЕСХН, изначально направленная на стимулирование сельхозпроизводителей,   нуждается в дальнейшем совершенствовании. Необходимо внести ясность в отдельные нормы действующего налогового  законодательства, исключив возможность их двоякого толкования.

Снижение налоговых рисков сельхозпроизводителей возможно за счет следующих факторов:

– своевременное налоговое планирование отдельных сделок и деятельности сельхозпроизводителя в целом;

– ведение иных видов деятельности, не связанных с сельскохозяйственным производством,  через самостоятельные бизнес единицы (создание группы компаний).

Управляющий партнер

компании АРНИКОН

Яна Курочкина

Приложение 1

Налоговые риски сельхозпроизводителей, Анализ арбитражной практики и официальной позиции МинФина и ФНС РФ.

Виды налоговых рисков

Позиция ФНС

Официальные источники  Минфина и ФНС

Судебная практика (+положительная практика для налогоплательщика,

 – отрицательная практика)

Определение совокупного дохода для подтверждения статуса сельхозпроизводителя

Не включаются в расчет дохода доходы, полученные сельхозпроизводите-лем в рамках договора простого товарищества

Письмо

от 5 июля 2011 г.

N 03-11-09/39

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 28 декабря 2010 г. N 9534/10 (+)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО — ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 12 октября 2006 года Дело N А05-3104/2006-9 (+)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО – СИБИРСКОГО ОКРУГА (+)

 от 11 марта 2008 г. Дело N Ф04-1539/2008(1774-А03-27) (+)

Продажа имущества (основного средства) должна учитываться в общем доходе при расчете  совокупного дохода

Источник: https://arnicon.ru/article/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog-eshn-ogranicheniya-v-primenenii-nalogovye-riski-0

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.